Облік контрольованих операцій в трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі
| dc.contributor.author | Музичук, Мар’яна Іванівна | |
| dc.date.accessioned | 2026-02-28T09:17:53Z | |
| dc.date.available | 2026-02-28T09:17:53Z | |
| dc.date.issued | 2023 | |
| dc.description.abstract | Музичук М. І. Облік контрольованих операцій в трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі. – Кваліфікаційна наукова праця на правах рукопису. Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора філософії у галузі знань «Управління та адміністрування» за спеціальністю 071 «Облік і оподаткування». – Державний торговельно-економічний університет, Київ, 2023. Дисертаційна робота є науковим дослідженням теоретичних засад та практики обліку контрольованих операцій у трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі. Вагому частку у світовій економіці посідають транснаціональні компанії, які стикаються з недосконалим локальним податковим законодавством для мінімізації своїх податкових платежів. Уряди держав світу та провідні міжнародні організації консолідували свої зусилля, щоб розробити ефективні правила і механізми для підвищення прозорості та запобігання виведення прибутків від оподаткування. Розроблення та вдосконалення правил трансфертного ціноутворення (ТЦ) сприятимуть вирішенню цього питання. У роботі висвітлено історико-логічні етапи зародження та розвитку ТЦ у міжнародній економіці, впровадження норм його регулювання, узагальнено правила, що застосовуються на міжнародному рівні. Систематизовано перелік нормативно-правових актів ЄС та їх положень у сфері ТЦ, які Україні необхідно імплементувати на шляху до повноправного членства в ЄС. Проаналізовано особливості процедури автоматичного обміну податковою інформацією за Стандартом CbC та розроблено практичні рекомендації з використання інформації, отриманої в рамках обміну за цим Стандартом. Узагальнено розробки міжнародних і вітчизняних науковців щодо розуміння природи ТЦ, його ролі у забезпеченні ефективності податкової політики держави та управлінні підприємством. В Україні інститут ТЦ запроваджено в 2013 р. З того часу правила ТЦ постійно переглядають та вдосконалюють. За результатами проведеного аналізу цих правил визначено напрямки поліпшення методики їх застосування та розроблено пропозиції з вдосконалення правил ТЦ в Україні, які передбачають: включення до переліку контрольованих операцій господарських операцій з пов’язаним особами, 3 які є податковими резидентами України; перегляд вартісних критеріїв контрольованих операцій шляхом застосовування принципу «витягнутої руки» для господарських операцій платників податків, річний дохід яких перевищує 40 млн грн; подання спрощеної звітності про контрольовані операції (для підприємств, річний дохід яких становить від 40 до 150 млн грн) та спрощеної документації з ТЦ (для контрольованих операцій обсягом до 15 млн грн); застосування нового Додатку Декларації з ПнП – «Додаток КО» у формі спрощеної звітності про контрольовані операції, який міститиме скорчений перелік інформації; запровадження концепції внутрішньогрупових послуг з низькою доданої вартістю відповідно до Звіту ОЕСР про створення вартості. Впровадження розроблених рекомендацій сприятиме обмеженню використання схем ухилення від сплати податків та розширенню бази оподаткування, зменшенню витрат підприємств на підготовку документації та звітності з ТЦ, застосуванню раціонального підходу до вимог з її подання. Запропоновані зміни відповідають принципам Настанов ОЕСР та практиці країн ЄС. | uk |
| dc.description.abstractother | Muzychuk M. I. Accounting of controlled transactions in transfer pricing of trade enterprises. Qualifying scientific research paper should be presented as a manuscript. The thesis for the Degree of Doctor of Philosophy in the field of study «Management and Administration», Subject Area 071 – Accounting and Taxation – State University of Trade and Economics, Kyiv, 2023. The thesis is a scientific research of the theoretical base and practice of accounting for controlled transactions in the transfer pricing of trade enterprises. Multinational companies account for a significant share of the global economy and face imperfect local tax legislation to minimise their tax payments. Governments around the world and leading international organisations have consolidated their efforts to develop effective rules and mechanisms to increase tax transparency and prevent profit shifting. The development and improvement of transfer pricing (TP) rules will help to solve this issue. The research highlights the historical and logical stages of the emergence and development of transfer pricing in the international economy, the introduction of its regulation, and summarises the rules applied at the international level. The author systematises the list of EU legal acts and their provisions in the field of transfer pricing, which Ukraine needs to implement on its way to full membership of the EU. The work analyses the peculiarities of the procedure for automatic exchange of tax information according to the CbC Standard and develops practical recommendations on the use of information obtained in the framework of exchange under this Standard. The author summarises the developments of international and domestic scholars on understanding of TP essence, its role in ensuring the effectiveness of the state tax policy and enterprise management. The transfer pricing system was introduced in Ukraine in 2013. Since then, the transfer pricing rules have been constantly revised and improved. Based on the results of the analysis of these rules, the author identifies areas for improving the methodology of their application and develops proposals for improving the TP rules in Ukraine: inclusion of business transactions with related parties that are tax residents of Ukraine in the list of controlled transactions; revision of the value criteria for controlled transactions by 7 applying the arm’s length principle for business transactions of taxpayers whose annual income exceeds UAH 40 million; submission of simplified reporting on controlled transactions (for companies with annual revenues between UAH 40 and 150 million) and simplified TP documentation (for controlled transactions of up to UAH 15 million); application of a new Annex to the CPT Declaration («Annex CT») in the form of simplified reporting on controlled transactions, which will contain a shortened list of information; implementation of the developed recommendations will help to limit the use of tax evasion schemes and broaden the tax base, reduce the costs of companies for the preparation of TP documentation and reporting, and apply a rational approach to the requirements for its submission. The proposed amendments are in line with the principles of the OECD Guidelines and EU practices. | en_US |
| dc.identifier.citation | Музичук М. І. Облік контрольованих операцій в трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі. – Кваліфікаційна наукова праця на правах рукопису. Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора філософії у галузі знань «Управління та адміністрування» за спеціальністю 071 «Облік і оподаткування». – Державний торговельно-економічний університет, Київ, 2023.Репозитарій Державного торговельно-економічного університету. | |
| dc.identifier.uri | https://ur.knute.edu.ua/handle/123456789/13861 | |
| dc.language.iso | uk | |
| dc.publisher | Державний торговельно-економічний університет | |
| dc.rights | Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International | en |
| dc.rights.uri | http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/ | |
| dc.title | Облік контрольованих операцій в трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі | uk |
| dc.type | Thesis Doctoral |
Файли
Контейнер файлів
1 - 1 з 1
Вантажиться...
- Назва:
- 16c400b13fd3906cc0afbf2e3fa84718.pdf
- Розмір:
- 8.15 MB
- Формат:
- Adobe Portable Document Format
Ліцензійна угода
1 - 1 з 1
Ескіз недоступний
- Назва:
- license.txt
- Розмір:
- 147 B
- Формат:
- Item-specific license agreed to upon submission
- Опис: